美国企业所得税的上限是多少？

美国的企业所得税制度相对复杂，涉及联邦税和州税两个层面。在联邦层面上，美国的企业所得税采用累进税率制度，这意味着企业的应税收入越高，适用的边际税率也越高。2024年，美国联邦企业所得税的最高边际税率为21%。这一税率自2018年的减税与就业法案Tax Cuts and Jobs Act, TCJA生效后确定下来，取代了之前的35%的最高税率。

然而，除了联邦税之外，各州还会对企业的收入征收额外的州所得税。不同州的企业所得税率差异很大，从零到接近10%不等。例如，内华达州、怀俄明州、南达科他州、得克萨斯州、华盛顿州以及怀俄明州等六个州没有企业所得税，而其他州则根据各自的规定来设定税率。新泽西州的企业所得税率达到了9%，是全美最高的之一。如果将联邦税和州税结合考虑，某些高税率州的企业综合税率可能超过30%。

对于跨国公司而言，美国还有一套被称为全球无形低税收入Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI的税制。GILTI旨在确保在美国注册的跨国公司不会通过将其利润转移到海外低税率地区来逃避联邦税。GILTI税通常适用于美国公司的外国子公司所获得的超额利润，其基本税率定为10.5%，不过可以扣除50%的GILTI收入，从而实际税率降至约13.125%。

还有一些针对特定类型企业和特定情况的税收优惠政策。例如，研发税收抵免Research and Development Tax Credit允许符合条件的研发支出享受一定比例的税收减免；合格的小型企业股票Qualified Small Business Stock, QSBS也可能享有资本利得税豁免或较低税率的优惠。这些政策旨在鼓励创新和创业活动，促进经济增长。

美国企业所得税的最高税率由联邦税和州税共同决定。尽管联邦税的最高边际税率固定为21%，但加上州税和其他潜在税项后，实际负担可能会显著增加。企业在规划税务策略时需要全面考虑这些因素，以实现有效的税务管理并最大化其利润空间。了解具体的税率和相关法规对于确保合规性和优化税务筹划至关重要。